Правовые и налоговые аспекты

Страница 1

Материалы » Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский Банк" » Правовые и налоговые аспекты

Основы правового регулирования займов и кредитов, важные с точки зрения налогообложения расходов на уплату процентов, представлены в таблице 1.

Правила исчисления и уплаты процентов определяются соглашением сторон договора с учетом указаний нормативных документов Банка России (в частности, Положения ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»; далее — Положение № 39-П) [4].

Проценты начисляют одним из способов, закрепленных в договоре: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки. Если такой способ в договоре не указан, проценты начисляются по формуле простых процентов с применением фиксированной процентной ставки (п. 3.9 Положения № 39-П).

При использовании формулы простых процентов в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней в отчетном периоде. За базу берется действительное число календарных дней в году — 365 или 366 соответственно (п. 3.9 Положения № 39-П) [11].

При использовании формулы сложных процентов к объему займа (кредита) добавляется сумма процентов, начисленная за предыдущий период. То есть проценты в течение всего срока, на который выдан заем (кредит), не перечисляются заимодавцу, а остаются в распоряжении заемщика [25].

Данный порядок расчета процентов легко спутать с порядком, установленным по договорам, в которых проценты уплачиваются с периодичностью, превышающей месяц (один раз в квартал, полугодие, год, по окончании срока выдачи займа). В последнем случае проценты не капитализируются, то есть на них проценты не начисляются, как это предусмотрено для формулы сложных процентов [24].

Оба указанных способа расчета могут применяться с фиксированной и плавающей ставкой процента. При использовании фиксированной ставки она определяется один раз и больше не меняется. Если в договоре предусматривают числовое значение ставки в процентах годовых, фиксированная ставка является определенной. Гораздо реже встречаются договоры с определимой ставкой процентов: в тексте договора приводится не числовое значение ставки, а порядок ее определения, например «полторы ставки рефинансирования ЦБ РФ на день поступления средств займа на расчетный счет заемщика». Поскольку ставка определяется единожды и более не меняется, она также считается фиксированной [6].

Плавающая ставка процента определяется заново при каждом начислении процентов и всякий раз изменяется. Наиболее распространенными индикаторами, к которым привязывается плавающая ставка, являются:

· ставка рефинансирования (учетная ставка) ЦБ РФ;

· ЛИБОР (LIBOR — London Interbank Offered Rate);

· МИБОР (MIBOR — Moscow InterBank Offered Rate), МИБИД (MIBID — Moscow InterBank BID), МИАКР (MIACR — Moscow InterBank Actual Credit Rate).

При определении величины процентов день поступления заемных средств из расчета исключается, а день возврата, напротив, включается

Дата признания расходов в виде процентов определяется как [14]:

· конец соответствующего отчетного периода — по займам и кредитам (в том числе векселя), выданным на срок более чем одного отчетного периода;

· дата возврата займа или кредита, дата предъявления векселя к погашению — в случае погашения займа и кредита (включая выданные векселя) до окончания отчетного периода.

Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования займами, но не выше фактически начисленной суммы расходов.

Пример 1

Финансовая компания (заимодавец) и завод (заемщик) подписали договор займа о предоставлении денежных средств в размере 1 млн руб. на месяц (выдача средств 9 июня, возврат — 9 июля) с условием уплаты процентов начиная со дня перечисления денег. Финансовая компания перечислила средства 9 июня, но изза того, что в договоре отражены неверные реквизиты завода, в платежном поручении указано неточное наименование получателя средств. Заводу понадобилось время, чтобы урегулировать вопрос с обслуживающим банком. В итоге средства на счет завода зачислены 15 июня.

Рекомендуем также почитать:

Признаки независимости Банка России
Независимость Банка России проявляется прежде всего в том, что он не входит в структуру федеральных органов государственной власти и выступает как особый институт, обладающий исключительным правом денежной эмиссии и организации денежного обращения. Центральный банк России, являясь государственным ...

Правовые основы открытия счетов в коммерческих банках
расчетный кассовый банк операция Хозяйствующий субъект - потребитель банковских услуг, или предприятие, сталкивается с проблемой большого количества кредитных организаций. Для того чтобы сделать правильный выбор, необходимо четко представлять себе, какие банки существуют и каковы виды оказываемых ...

Организация деятельности коммерческих банков
коммерческий банк кредитный акционерный 1. Правовой статус коммерческих банков. Коммерческие банки осуществляют свою деятельность на основании Федерального закона «О банках и банковской деятельности». Согласно данного закона банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осущес ...