Правовые и налоговые аспекты
Страница 3

Материалы » Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский Банк" » Правовые и налоговые аспекты

Сначала определяется процентная ставка по вексельному дисконту:

дисконт — 280 000 руб. (3 100 000 руб. – 2 820 000 руб.);

время обращения векселя — 88 дней [30 дн. (июнь) + 31 дн. (июль) + 27 дн. (август)];

процентная ставка — 41,183% годовых [280 000 руб. х 365 дн. : (2 820 000 руб. х 88 дн.)].

Затем рассчитывается средний уровень процентов: (25 + 23 + 3 + 41,183): 4 = 23,046%.

И только после этого проверяется отклонение. Для векселя оно составит 78,699% [41,183 – 23,046) : 23,046].

Отклонение превысило 20%, поэтому по выданному векселю для целей налогообложения принимаются только проценты, начисленные по среднему уровню, — 156 687,5 руб. [(2 820 000 руб. х 88 дн. х 23,046%) : 365 дн.].

Для займа, полученного от инвестиционной компании, отклонение равно 8,479% [(25 – 23,046): 23,046]. Оно не превысило 20%, поэтому по такому займу для целей налогообложения можно принять всю сумму начисленных и уплаченных процентов.

Второй способ. Сравниваем проценты за пользование займом (кредитом) с предельными ставками. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, откорректированной соответствующим образом, — по займам в рублях и не выше предельно установленной величины — по займам в иностранной валюте (табл. 3).

Поскольку ставка рефинансирования ЦБ РФ может меняться (табл. 4), Налоговый кодекс содержит специальные правила по ее выбору (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Таблица 3

Корректировка процентной ставки в налоговом учете

Период

Основание

Корректировка ставки ЦБ РФ

по займам в рублях

До 30 августа 2008 г.

Абзац 4 п. 1 ст. 269 НК РФ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,1 раза

15% по долговым обязательствам в иностранной валюте

С 1 сентября 2008 г.

до 31 июля 2009 г.

Действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,5 раза

С 1 августа 2009 г.

по 31 декабря 2009 г.

Действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в два раза

С 1 января 2010 г. (если действие приостанавливающих законов не будет продлено)

Абзац 4 п. 1 ст. 269 НК РФ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,1 раза

15% по долговым обязательствам в иностранной валюте

Таблица 4

Изменение ставки рефинансирования в 2009 г.

Срок, с которого

установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (% годовых)

Реквизиты соответствующего Указания Банка России

С 10 августа 2009 г.

10,75

от 07.08.2009 № 2270У

С 13 июля 2009 г.

11

от 10.07.2009 № 2259У

С 5 июня 2009 г.

11,5

от 04.06.2009 № 2247У

С 14 мая 2009 г.

12

от 13.05.2009 № 2230У

С 24 апреля 2009 г.

12,5

от 23.04.2009 № 2222У

Страницы: 1 2 3 4

Рекомендуем также почитать:

Организация документооборота в банке
Документооборот в банке- это прохождение банковских документов по инстанциям, в определенной их последовательности, от начала оформления и проведения операции до ее завершения с полным отражением в учете. Документооборот имеет две важнейшие составляющие: - порядок осуществления документооборота ...

Политическая система Латвийской Республики
На мой взгляд, одной из главных причин по которым Латвия «сейчас» страна с самой неразвитой экономикой в ЕС - результаты неправильного распределения бюджетных средств и в целом политики государства. В 2008 году Латвии был предоставлен кредит ЕС, Эстонией и Германией общей суммой на 6,2 млрд. Евро. ...

Пассивные и активные операции банков
Специфическая деятельность ипотечных банков обусловливает формирование их пассивных и активных операций, которые существенно отличаются от операций коммерческих, сберегательных и инвестиционных банков, что подтверждает баланс ипотечного банка. Таблица 1. – Баланс частного и государственного ипоте ...

Разделы сайта

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.lookbanks.ru