Правовые и налоговые аспекты

Страница 3

Материалы » Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский Банк" » Правовые и налоговые аспекты

Сначала определяется процентная ставка по вексельному дисконту:

дисконт — 280 000 руб. (3 100 000 руб. – 2 820 000 руб.);

время обращения векселя — 88 дней [30 дн. (июнь) + 31 дн. (июль) + 27 дн. (август)];

процентная ставка — 41,183% годовых [280 000 руб. х 365 дн. : (2 820 000 руб. х 88 дн.)].

Затем рассчитывается средний уровень процентов: (25 + 23 + 3 + 41,183): 4 = 23,046%.

И только после этого проверяется отклонение. Для векселя оно составит 78,699% [41,183 – 23,046) : 23,046].

Отклонение превысило 20%, поэтому по выданному векселю для целей налогообложения принимаются только проценты, начисленные по среднему уровню, — 156 687,5 руб. [(2 820 000 руб. х 88 дн. х 23,046%) : 365 дн.].

Для займа, полученного от инвестиционной компании, отклонение равно 8,479% [(25 – 23,046): 23,046]. Оно не превысило 20%, поэтому по такому займу для целей налогообложения можно принять всю сумму начисленных и уплаченных процентов.

Второй способ. Сравниваем проценты за пользование займом (кредитом) с предельными ставками. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, откорректированной соответствующим образом, — по займам в рублях и не выше предельно установленной величины — по займам в иностранной валюте (табл. 3).

Поскольку ставка рефинансирования ЦБ РФ может меняться (табл. 4), Налоговый кодекс содержит специальные правила по ее выбору (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Таблица 3

Корректировка процентной ставки в налоговом учете

Таблица 4

Изменение ставки рефинансирования в 2009 г.

Рекомендуем также почитать:

Основные тенденции развития розничных банковских услуг в зарубежных странах
По данным О.И.Лаврушина с начала 70-х гг. в Западных странах банки стали придавать ключевое значение всей системе своих взаимоотношений с клиентурой - как торгово-промышленной, так и частной. В плане взаимодействия с клиентами он включил два основных направления деятельности банков [30, с.35]. Пе ...

Оценка финансового состояния банка "ВТБ 24"
Оценка финансового состояния банка заключается в расчете величины его собственных средств (капитал), в определении достаточности этих средств, а также в определении ликвидности коммерческого банка. Банк "ВТБ 24" является ликвидным, так как суммы его наличных средств и других ликвидных ...

Страхование ответственности при перевозке опасных грузов
Особое внимание в мировой практике уделяется страхованию ответственности при перевозке опасных грузов. В России ответственность при перевозке опасных грузов регулируется следующими документами. Федеральный закон "О промышленной безопасности опасных производственных объектов". Статьи 31 ...