Правовые и налоговые аспекты
Страница 3

Материалы » Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский Банк" » Правовые и налоговые аспекты

Сначала определяется процентная ставка по вексельному дисконту:

дисконт — 280 000 руб. (3 100 000 руб. – 2 820 000 руб.);

время обращения векселя — 88 дней [30 дн. (июнь) + 31 дн. (июль) + 27 дн. (август)];

процентная ставка — 41,183% годовых [280 000 руб. х 365 дн. : (2 820 000 руб. х 88 дн.)].

Затем рассчитывается средний уровень процентов: (25 + 23 + 3 + 41,183): 4 = 23,046%.

И только после этого проверяется отклонение. Для векселя оно составит 78,699% [41,183 – 23,046) : 23,046].

Отклонение превысило 20%, поэтому по выданному векселю для целей налогообложения принимаются только проценты, начисленные по среднему уровню, — 156 687,5 руб. [(2 820 000 руб. х 88 дн. х 23,046%) : 365 дн.].

Для займа, полученного от инвестиционной компании, отклонение равно 8,479% [(25 – 23,046): 23,046]. Оно не превысило 20%, поэтому по такому займу для целей налогообложения можно принять всю сумму начисленных и уплаченных процентов.

Второй способ. Сравниваем проценты за пользование займом (кредитом) с предельными ставками. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, откорректированной соответствующим образом, — по займам в рублях и не выше предельно установленной величины — по займам в иностранной валюте (табл. 3).

Поскольку ставка рефинансирования ЦБ РФ может меняться (табл. 4), Налоговый кодекс содержит специальные правила по ее выбору (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Таблица 3

Корректировка процентной ставки в налоговом учете

Период

Основание

Корректировка ставки ЦБ РФ

по займам в рублях

До 30 августа 2008 г.

Абзац 4 п. 1 ст. 269 НК РФ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,1 раза

15% по долговым обязательствам в иностранной валюте

С 1 сентября 2008 г.

до 31 июля 2009 г.

Действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,5 раза

С 1 августа 2009 г.

по 31 декабря 2009 г.

Действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в два раза

С 1 января 2010 г. (если действие приостанавливающих законов не будет продлено)

Абзац 4 п. 1 ст. 269 НК РФ

Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,1 раза

15% по долговым обязательствам в иностранной валюте

Таблица 4

Изменение ставки рефинансирования в 2009 г.

Срок, с которого

установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (% годовых)

Реквизиты соответствующего Указания Банка России

С 10 августа 2009 г.

10,75

от 07.08.2009 № 2270У

С 13 июля 2009 г.

11

от 10.07.2009 № 2259У

С 5 июня 2009 г.

11,5

от 04.06.2009 № 2247У

С 14 мая 2009 г.

12

от 13.05.2009 № 2230У

С 24 апреля 2009 г.

12,5

от 23.04.2009 № 2222У

Страницы: 1 2 3 4

Рекомендуем также почитать:

Деятельность коммерческого банка «Сунжа» ООО в сфере розничных услуг
Коммерческий банк «Сунжа» ООО начал свою деятельность в 1992 году. Уставный капитал банка в момент регистрации составлял 5,5 млн. рублей. На 1 января 2011 года величина уставного капитала составила 304,5 млн. рублей. Участниками банка являются 30 физических и 1 юридическое лицо. Кроме головного, ...

Общие принципы кредитования и способы оценки кредитоспособности клиента
Кредитный процесс – работа банка по созданию качественного и высокодоходного кредитного портфеля. С одной стороны приносит банку доход, с другой – сопряжен с определенным риском. Кредитный процесс состоит из двух стадий (34; с.16). 1. Собственно процесс кредитования до момента выдачи. Он делится ...

Деньги, их сущность и функции
Экономическая природа и основные этапы развития денег Для натурального хозяйства, свойственного низкому уровню развития производительных сил, характерным было производство продукции для собственного потребления. Обменивались лишь оставшиеся излишки. Общественное разделение труда вызвало к жизни п ...

Разделы сайта

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.lookbanks.ru