Правовые и налоговые аспекты
Страница 2

Материалы » Учет кредитования физических лиц в ОАО "Балтийский Банк" » Правовые и налоговые аспекты

Проценты для целей уплаты по договору определяются исходя из того, что срок пользования займом — 30 дней (с 9 июня по 8 июля). Но для целей налогообложения принимаются проценты, начисленные за фактическое время пользования деньгами, — 24 дня (с 15 июня по 8 июля).

Для целей налогообложения размер процентов ограничен предельным уровнем, который может быть установлен одним из двух способов, предусмотренных НК РФ: проценты за пользование займом (кредитом) сравниваются либо с сопоставимыми долговыми обязательствами, либо с предельными ставками [21]. вивус телефон горячей линии

Выбранный способ налогоплательщик закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ). Если данных для первого способа нет (при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях), налогоплательщик применяет второй способ, даже если в его учетной политике сделан выбор в пользу первого.

Рассмотрим оба способа.

Первый способ. Сравниваем проценты за пользование займом (кредитом) с сопоставимыми долговыми обязательствами. Расходом признаются проценты, начисленные при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные:

1) в той же валюте;

2) на те же сроки (как правило, для сопоставления сроки устанавливаются с шагом в три месяца: займы на срок до трех, шести, девяти, двенадцати

месяцев и далее по годам — на два, три, пять, семь, десять лет и более);

3) в сопоставимых объемах;

4) под аналогичные обеспечения.

Сравнивают все привлеченные организацией займы и кредиты, включая выданные в отчетном периоде векселя (в том числе дисконтные).

Условия выдачи долговых обязательств могут быть определены как сопоставимые только при соблюдении всех четырех названных критериев одновременно. Налогоплательщик не вправе определять сопоставимость только по нескольким из них. Перечень критериев закрыт. Налогоплательщик не может самостоятельно вводить иные критерии сопоставимости (письмо ФНС России от 19.05.2009 № 3-2-13/74) [23].

В НК РФ не сказано, что понимать под теми же сроками, сопоставимыми объемами и аналогичными обеспечениями при оценке сопоставимости долговых обязательств. Поэтому порядок определения этих параметров налогоплательщик вправе установить в учетной политике, заявленной до начала налогового периода (ст. 313 НК РФ) [15].

Существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.

Пример 2

Сахарорафинадный завод привлек заемные средства по договорам:

— с инвестиционной компанией о займе в размере 3 млн руб. на три месяца с уплатой процентов по ставке 25% годовых;

— с банком о кредите в размере 3,5 млн руб. на 100 дней с уплатой процентов по ставке 23% годовых;

— с материнской компанией о займе в размере 5 млн руб. на четыре месяца с уплатой процентов по ставке 3% годовых.

Кроме того, завод 1 июня 2009 г. для оформления задолженности в размере 2 820 000 руб. выдал собственный вексель сроком погашения 28 августа 2009 г. номиналом 3 100 000 руб.

Перечисленные долговые обязательства согласно учетной политике налогоплательщика рассматриваются как выданные на сопоставимых условиях: в рублях, на срок от 90 до 120 дней, в объеме от 2 до 5 млн руб. Поэтому по ним рассчитывается средний процент.

Страницы: 1 2 3 4

Рекомендуем также почитать:

Понятие и критерии кредитоспособности заемщика
Процесс кредитования связан с действием многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в установленный срок. Поэтому до составления условий кредитования и заключения кредитного договора банк по получении заявки и необходимых документов должен тщательно изучить факторы, ...

Анализ доходов и расходов АО «БТА Банка»
В современных рыночных отношениях источниками доходов банков являются различные виды бизнеса: ссудный бизнес, дисконт – бизнес, гарантийная деятельность банка, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению клиента и т.д. Все ...

Комплексный подход к оценке кредитоспособности как способ минимизации кредитных рисков
Оценка уровня риска возникновения у банка убытков в следствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения заемщиком финансовых обязательств основывается на анализе целого комплекса характеристик заемщика. Практика российских банков свидетельствует, что неправильно выстроенная кредитна ...

Разделы сайта

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.lookbanks.ru