Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика

Страница 2

Материалы » Учет кредитов банка и оценка кредитоспособности заемщика » Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика

Оформление документов по операциям, связанным с выдачей и погашением кредита, осуществляется с учетом требований п. 1.9.2. Правил ведения бухгалтерского учета № 61.

Документы по кредитам, выданным индивидуальным заемщикам, должны храниться в отдельных сшивах (папках) в соответствии с п. 4.3 раздела 4 части 3 Правил № 61.

Договоры залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета № 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.

В том случае, если в залог передаются ценные бумаги, они учитываются независимо от договора залога на внебалансовых счетах, при этом необходимо руководствоваться правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита, изложенных в шестой главе данной книги.

В соответствии с Постановлением президиума Высшего арбитражного суда России, денежные средства в безналичной форме не могут быть предметом залога.

Следует иметь в виду, что погашение кредита наличными деньгами в сумме, превышающей установленную правительством норму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, является грубым нарушением.

Погашение кредита должно осуществляться заемщиком – юридическим лицом или третьим лицом со своего расчетного (текущего) счета. Запрещается напрямую направлять средства от реализации и внереализационных операций на погашение кредита и процентов по нему. Такого рода действия могут повлечь за собой ответственность банка (см. постановление Президиума ВАС от 30.04.96 г. № 90/95).

Погашение (закрытие) кредита может осуществляться также путем замены обязательства, а также отступного.

Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме овердрафта. Предприятиям и организациям, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные) субсчета.

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием, либо платежным поручением клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания.

Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимается на баланс банка.

Данная операция оформляется следующими проводками:

Дебет счета по учету векселей на сумму векселя (в сумму векселя включается ссудная задолженность и просроченные к уплате проценты)

Кредит ссудного счета клиента или счета № 458 по учету просроченной задолженности

Кредит счета № 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.

Погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.

Учет долгосрочной задолженности по предоставленным кредитам ведется на тех же счетах первого порядка счетного плана, что и краткосрочной задолженности. По срокам ведутся счета второго порядка, оканчивающиеся на:

07 – на срок от 1 года до трех лет;

08 – на срок свыше 3 лет.

Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).

Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов может осуществляться с применением извещения.

Проценты по долгосрочным кредитам начисляются ежеквартально или ежемесячно, а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора.

Рекомендуем также почитать:

Финансовые риски в системе управления кредитной организацей
В системе банковских рисков особое место занимают финансовые риски. Они приводят к непредвиденным изменениям в объемах, доходности, структуре активов и пассивов, перетекая один в другой, оказывают непосредственное воздействие на конечные результаты деятельности банка – показатели рентабельности и ...

Договор страхования
Договор страхования является соглашением между Страховщиком и Страхователем, в силу которого Страховщик обязуется при наступлении страхового случая произвести страховую выплату, а Страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные договором сроки и размере. Договор страхования заклю ...

Операции осуществляемые кассой пересчета
Касса пересчёта - оформляет оприходованные накануне вечером вечерней кассой поступления средств от инкассаторов в виде опечатанных сумок с препроводительными документами. Пересчёт денег из сумок производиться кассирами в присутствии контролирующего работника. Пересчёт денежной наличности, поступив ...